Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 24 за 2019 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В конце года бухгалтеры традиционно интересуются, можно ли выплатить зарплату за декабрь до новогодних праздников, когда заплатить с нее НДФЛ и взносы и как отразить в зарплатной отчетности.

Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться

Как не нарушить Трудовой кодекс

В зависимости от установленных в ЛНА организации сроков выплаты зарплаты декабрьская зарплата может быть выдана работникам как до Нового года, так и после праздников.

Срок выпла­ты зарплаты за вторую половину месяца Когда выпла­тить зарплату за вторую половину декабря Комментарий
С 1-го по 8-е число включительно 31 декабря 2019 г. Если в вашей организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы, вы обязаны выплатить ее наканунест. 136 ТК РФ. Перерыв между декабрьской выплатой и первой январской выплатой может превысить 15 календарных дней, но это не будет нарушением норм ТК. Поскольку требование именно этих норм вы и выполняли
С 9-го по 15-е число включительно В срок, установленный в ЛНА Предположим, в ЛНА сказано, что зарплата выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца. Если в такой ситуации зарплату за вторую половину декабря выдать 31.12.2019, тогда:
во-первых, вы нарушите установленные в ЛНА сроки выплаты зарплаты (31.12.2019 вместо 10.01.2020);
во-вторых, перерыв между двумя выплатами 31.12.2019 и 25.01.2020 окажется больше 15 дней.
Специалисты Роструда считают, что в совокупности это нарушение норм ТК, за которое предусмотрена административная ответственность (подробнее об этом читайте в , 2018, № 23)

В этом году 31 декабря — рабочий день (вторник). Тем не менее многие организации опасаются откладывать выплату зарплаты на последний день года, поскольку есть риск, что банк не успеет провести эту операцию. Поэтому организации намерены выплатить декабрьскую зарплату в понедельник, 30 декабря, или в пятницу, 27 декабря.

Налоговики традиционно закрывают глаза на формальное нарушение порядка удержания и уплаты НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты

Налоговики традиционно закрывают глаза на формальное нарушение порядка удержания и уплаты НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты

Однако трудинспекторы разъясняют, что выдать зарплату в пятницу допустимо только в том случае, если 30 и 31 декабря в организации объявлены выходными днями. А если этого не сделано, то выплата зарплаты ранее установленной даты — это нарушение правила Трудового кодекса о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяцасайт Роструда.

По-хорошему, если никаких других нарушений у вас не будет, то вряд ли трудинспекторы накажут за выплату зарплаты раньше срока. К тому же, как правило, трудинспекторы ходят на проверки при получении жалоб от работников организаций. А в такой ситуации маловероятно, что кто-то будет жаловаться.

Но здесь есть другая проблема. Деньги за 30 и 31 декабря, по сути, выплачиваются авансом, а не за фактически отработанное время. И если вдруг кто-то из работников заболеет в период с 27 по 31 декабря (или прогуляет последние дни декабря), то потом придется делать перерасчеты.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Каждый год бухгалтеры обсуждают одни и те же вопросы: удерживать ли НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной заранее, перечислять ли этот налог в бюджет.

Как известно, в целях НДФЛ дата получения дохода в виде зарплаты и исчисления налога с нее — последний день месяца, то есть для декабрьской зарплаты — 31.12.2019п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. А удержать этот налог нужно при ее выплате работникамп. 4 ст. 226 НК РФ. И если выплатить декабрьскую зарплату ранее 31 декабря, то, поскольку доход в виде зарплаты еще не считается полученным, удерживать НДФЛ при выплате денег работникам нельзя. А нужно это сделать при выплате следующей зарплаты в январе.

Однако никто так не делает, все удерживают этот НДФЛ сразу в декабре и перечисляют его в бюджет. А поскольку это удобно и налоговикам, они закрывают на это глаза. И как разъяснил специалист Минфина, досрочное перечисление декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее не повлечет для работодателей никаких негативных последствий (см. , 2018, № 2).

Порядок отражения декабрьской зарплаты в расчете 6-НДФЛ зависит от даты ее выплаты.

Это показано в таблице.

Дата выплаты зарплаты за вторую половину декабря Дата получения дохода (строка 100 раздела 2) Дата удержания налога (строка 110 раздела 2) Срок уплаты налога (строка 120 раздела 2) Период отражения в расчете 6-НДФЛПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 13, 14), от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
Раздел 1 Раздел 2
27.12.2019 31.12.2019 27.12.2019 30.12.2019 За 2019 г.:
строка 020 — начисленная зарплата за декабрь;
строка 040 — исчисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты;
строка 070 — удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты
За 2019 г.
30.12.2019 30.12.2019 31.12.2019
31.12.2019 31.12.2019 09.01.2020 За I квартал 2020 г.
09.01.2020 09.01.2020 10.01.2020 За 2019 г.:
строка 020 — начисленная зарплата за декабрь;
строка 040 — исчисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты.
За I квартал 2020 г. — строка 070 — удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты

Декабрьская зарплата в отчетах по взносам

Что же касается страховых взносов (на ОПС, ОМС, ВНиМ, на травматизм), то здесь никаких проблем нет. Датой выплаты дохода в виде декабрьской зарплаты (как и за любой месяц в году) является последний день месяца, за который она начислена, то есть 31.12.2019п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ; ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Так что декабрьская зарплата и взносы с нее отражаются:

в расчете по страховым взносам за 2019 г. — в строках 030 и 060 (за 3-й месяц) подразделов 1.1 (взносы на ОПС), 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и в строках 020 и 060 (за 3-й месяц) приложения 2 (взносы на ВНиМ);

в расчете 4-ФСС за 2019 г. — в графе 6 строки 1 таблицы 1 и в строке 2 (за 3-й месяц) таблицы 2.

Уплатить все страховые взносы с декабрьской зарплаты можно как до Нового года, так и после, но не позднее 15 января 2020 г.п. 3 ст. 431 НК РФ; п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ

* * *

Не дожидаясь окончания месяца, можно сдать и отчет СЗВ-М за декабрь 2019 г. И хотя крайний срок его представления — 15 января 2020 г.п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, сотрудники отделений ПФР сами призывают работодателей отчитаться за декабрь досрочно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: как оформлять и оплачивать нерабочую неделю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как ваш работодатель отреагировал на объявленный Президентом РФ нерабочий месяц?
Мы не работаем, но эти дни нам оплачивают
Мы работаем в обычном режиме (в том числе удаленно) и получаем привычную зарплату
Работодатель объявил простой с меньшей оплатой
Нас отправили в отпуска за свой счет, а кого-то вообще уволили
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс Форум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет