Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 24 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
М.Г. Суховская,
ведущий юрист
По общему правилу для компаний и ИП, «родившихся» в этом декабре, первый налоговый период начнется со дня госрегистрации и закончится только 31 декабря 2022 г. Но это правило применимо не для всех налогов. С налогом на имущество, с НДС и с налогом при УСН, а также с отчетностью на работников все иначе. Чтобы не запутаться, воспользуйтесь нашей шпаргалкой.

Фирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность

«Новорожденные» общережимники

Отчетность Предельный срок сдачи первой отчетности Способ сдачи отчетности Штраф за просрочку
Декларация по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (только для фирм) Если у компании отчетные периодып. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ:
квартал, полугодие и 9 месяцев, тогда за I квартал 2022 г. надо «сдаться» (с учетом данных за декабрь 2021 г.) не позднее 28.04.2022. Далее декларация сдается в общем порядке;
месяц, 2 месяца и т. д., тогда за январь 2022 г. (с учетом данных за декабрь 2021 г.) надо подать декларацию не позднее 28.02.2022. Далее — в общем порядке
Если численность работниковп. 3 ст. 80 НК РФ:
меньше 100 человек — можно на бумаге;
больше 100 человек — только электронно по ТКС
200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692
Декларация по НДСутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Если фирма или ИП зарегистрированып. 3.1 ст. 55 НК РФ:
с 01.12.2021 по 17.12.2021 — декларация сдается за IV квартал 2021 г. не позднее 25.01.2022;
18.12.2021 и позже — декларация сдается за I квартал 2022 г. (с учетом данных за часть декабря 2021 г.) не позднее 25.04.2022. Далее — в общем порядке
Только электронноп. 5 ст. 174 НК РФ Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛутв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (только для ИП) За 2022 г. (с учетом данных за декабрь 2021 г.) — не позднее 02.05.2023п. 1 ст. 229 НК РФ Если численность работниковп. 3 ст. 80 НК РФ:
меньше 100 человек — можно на бумаге;
больше 100 человек — только электронно по ТКС или через онлайн-кабинет налогоплательщика

Упрощенцы-«декабристы»

Для них первым налоговым периодом будет время со дня создания до конца года, в котором была госрегистрация, то есть до конца 2021 г.п. 4 ст. 55 НК РФ А значит, упрощенцам придется сдать декларацию по УСН за остаток текущего года.

Отчетность Предельный срок сдачи первой отчетности Способ сдачи отчетности Штраф за просрочку
Деклара­ция по налогу при УСНутв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ За 2021 г.п. 1 ст. 346.23 НК РФ:
для организаций — не позднее 31.03.2022;
для ИП — не позднее 04.05.2022
На выбор — на бумаге или электронно по ТКСУчитывая общее ограничение по средней численности работников для УСН (до 100 человек включительно)подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, большинство вновь созданных упрощенцев вряд ли сразу попадут в категорию тех, кому обязательно надо сдавать декларацию электронно по ТКС. Поэтому они сами могут выбрать способ подачи Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

Вновь созданные фирмы, у которых есть недвижимость

Отчетность Предельный срок сдачи первой отчетности Способ сдачи отчетности Штраф за просрочку
Деклара­ция по налогу на имущество организацийутв. Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ За 2021 г.п. 1 ст. 375, п. 3 ст. 386 НК РФ; Письма Минфина от 24.02.2012 № 07-02-06/28 (п. 2); ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835 не позднее 30.03.2022 Если численность работниковп. 3 ст. 80 НК РФ:
меньше 100 человек — можно на бумаге;
больше 100 человек — только электронно по ТКС
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

Компаниям на УСН придется сдавать декларацию по налогу на имущество, только если у них есть здания или помещения, которые фигурируют в региональном перечне недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. Это недвижимость, предназначенная под офисы, магазины, объекты общепита и бытового обслуживания. В каждом регионе собственный перечень такой недвижимостип. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Внимание

Штраф за несоблюдение электронного способа сдачи отчетности составляетст. 119.1, п. 5 ст. 174 НК РФ; ст. 17 Закона № 27-ФЗ:

для любых деклараций, кроме НДС, — 200 руб. А если сдать на бумаге НДС-декларацию, она вообще будет считаться непредставленной;

для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.

А за 2022 г. организациям уже не нужно будет сдавать декларации по объектам недвижимости, по которым база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимостьподп. «б» п. 83 ст. 2, п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. По этим объектам будет действовать тот же порядок, что сейчас действует по транспортному и земельному налогам. Компания сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговикам, если это нужно, а ИФНС направляет сообщение об исчисленном налогепп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ.

Вновь созданные фирмы и ИП, у которых есть работники

Отчетность Предельный срок сдачи первой отчетности Способ сдачи отчетности Штраф за просрочку
Отчетность в ИФНС
Расчет 6-НДФЛутв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ За 2021 г. — не позднее 01.03.2022п. 2 ст. 230 НК РФ. Далее расчет сдается в общем порядке по окончании каждого квартала Если в декабре фирма (ИП) выплатила доходп. 2 ст. 230 НК РФ:
10 физлицам и менее — можно сдать на бумаге;
11 физлицам и более — только электронно по ТКС
Не менее 1000 руб.п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ За 2021 г. — не позднее 31.01.2022п. 7 ст. 431 НК РФ. Далее — в общем порядке, но РСВ надо будет сдавать уже по новой формеутв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ Если в декабре фирма (ИП) начислила выплатып. 10 ст. 431 НК РФ:
в пользу 10 и менее человек — можно на бумаге;
в пользу 11 и более человек — только электронно по ТКС
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Отчетность в ПФР
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п За декабрь 2021 г. — не позднее 17.01.2022п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ) Если подаются сведенияп. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ:
на 24 человека и менее — можно на бумаге;
на 25 человек и более — только электронно по ТКС
500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п За 2021 г. — не позднее 01.03.2022п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ
Отчетность в ФСС
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 За 2021 г.п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:
на бумаге — не позднее 20.01.2022;
электронно — не позднее 25.01.2022.
Далее расчет сдается в общем порядке по окончании каждого квартала
Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2021 г. у фирмы (ИП) были выплатып. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:
25 человек и менее — можно на бумаге;
26 человек и более — электронно
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

* * *

Что касается бухгалтерской отчетности за 2021 г., то организациям, созданным в декабре, сдавать ее не нужно, ведь по общему правилу первым отчетным периодом для них будет период с даты регистрации по 31.12.2022. А индивидуальные предприниматели в принципе не обязаны вести бухучет и, следовательно, составлять и сдавать бухотчетностьп. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Еще компаниям, которые зарегистрировались в этом декабре, не надо в срок до 15 апреля 2022 г. подтверждать в Фонд социального страхования основной вид деятельности за 2021 г. Но только при условии, что сразу после госрегистрации они не вели деятельность. То есть у них не было наемных работников, не проходило никаких начислений, на расчетный счет не поступали какие-нибудь доходыпп. 3, 6 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55.

Первый раз такие компании подадут документы для подтверждения основного вида деятельности аж в 2023 г. — не позднее 17 апреля 2023 года.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание