Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.
Содержание журнала № 2 за 2017 г.Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли
Безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежнойп. 18 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ; Постановления Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09; АС МО от 02.02.2016 № Ф05-19082/2015. Причем не важно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов. Если вы допустили ошибку и пропустили этот период, придется подавать уточненную декларацию, предварительно доплатив налог и пенип. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ; Письма ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@; Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695.
Списание дебиторской задолженности во избежание споров с проверяющими также лучше отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежнойп. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410; Постановление ВАС от 15.06.2010 № 1574/10. И не переносить ее признание в расходах на следующий год.
Сумма и дата образования дебиторки должны быть подтверждены первичными документами, свидетельствующими о совершении операции, в результате которой образовался долг. Это могут быть договоры, в которых указаны даты сроков платежей; товарные накладные; акты выполненных работ (оказанных услуг) и т. д. Не лишними будут данные инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказ руководителя о списании дебиторки в качестве безнадежнойПисьмо УФНС по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@.
Если же организация учла безнадежную дебиторку в расходах позже, чем надо, готовьтесь к спору с инспекцией. Сошлитесь на п. 1 ст. 54 НК РФ. Разумеется, это поможет только в том случае, если ошибка (заключающаяся в несвоевременном списании дебиторки) привела к переплате налога на прибыль в период, когда такая дебиторка стала безнадежнойабз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Уже есть несколько судебных решений, поддерживающих налогоплательщиковабз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ; Постановления ФАС МО от 20.06.2014 № Ф05-6024/2014; АС ВСО от 16.09.2016 № Ф02-4807/2016.