«Роскошный» транспортный налог в 2019 году | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2019 г.

Содержание журнала № 12 за 2019 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В 2019 г. Минпромторг обновил Перечень дорогих автомобилей на текущий год. В связи с этим возник вопрос о применении повышающего коэффициента при расчете транспортного налога по некоторым автомобилям. Прояснил ситуацию специалист ФНС.

«Роскошный» транспортный налог в 2019 году

Как считать налог по дорогим авто

С момента регистрации автомобиля в ГИБДД и до снятия его с учета компания обязана уплачивать в отношении него транспортный налог, даже если авто не используется в хозяйственной деятельности, например простаивает в гараже, уничтожено в ДТП, списано с баланса. Исключение из этого правила — автомобили, находящиеся в розыске. При подтверждении факта угона платить налог по таким авто не надоПисьма Минфина от 27.03.2019 № 03-05-06-04/20661, от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689.

Налог нужно определить отдельно по каждому транспортному средству (ТС). Базой для расчета является мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.)подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. При этом для дорогостоящих автомобилей налог считается с учетом повышающего коэффициента. Так, для расчета налога за 2019 г. он может принимать следующие значенияп. 2 ст. 362 НК РФ.

Средняя стоимость автомобиляОпределяется по данным Минпромторга Год выпуска Повышающий коэффициент
От 3 до 5 млн руб. включительно 2017—2019 1,1
От 5 до 10 млн руб. включительно 2015—2019 2
От 10 до 15 млн руб. включительно 2010—2019 3
От 15 млн руб. 2000—2019

Таким образом, формула для исчисления налога по автомобилю, зарегистрированному на компанию в течение всего года, будет такой:

Сумма транспортного налога за год

Если ТС зарегистрировано на фирму только часть года (когда авто куплено или продано в течение года), то налог надо скорректировать на коэффициент Кв (то есть добавить его в виде дополнительного множителя в приведенную формулу). Его значение определяется с точностью до четвертого знака после запятой по формулеп. 5.15 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@:

Коэффициент Кв

Месяц приобретения включайте в количество полных месяцев, если ТС поставлено на учет в период с 1-го по 15-е число (включительно). А месяц выбытия ТС — если оно снято с учета в период с 16-го по 31-е (30-е, 28-е) числоп. 3 ст. 362 НК РФ.

Региональным законом может быть предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Тогда сумма авансового платежа по автомобилю — это четверть от его годовой суммы налога с учетом повышающего коэффициентап. 2.1 ст. 362 НК РФ. Если автомобиль зарегистрирован на фирму не весь квартал, то рассчитанный за этот период авансовый платеж надо умножить на коэффициент Кв за квартал (1/3 или 2/3).

Далее разберемся, какие же автомобили попадают в категорию дорогих.

Критерии «роскошных» авто

Налог на дорогостоящий транспорт считают только по легковым автомобилям. При этом текущая стоимость автомобиля или цена, по которой он приобретался, не определяют его «роскошность». Для целей расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом должны быть одновременно выполнены два условия.

Условие 1. Автомобиль включен в специальный Перечень Минпромторга. Для расчета налога (авансовых платежей) за 2019 г. нужно руководствоваться Перечнем авто, опубликованным в этом годуПисьмо ФНС от 22.03.2019 № БС-4-21/5177@.

Обратите внимание, что если в спецперечне описание модели (версии) авто указано сокращенно по сравнению со сведениями из ГИБДД (в ПТС) или, наоборот, более развернуто, то все равно будет считаться, что автомобиль в Перечне естьПисьмо Минфина от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504. К примеру, в Перечень включен автомобиль марки BMW с коммерческим наименованием 530d xDrive, а значит, и модель 530D XDRIVE GRAN TURISMO также попадает в этот «роскошный» списокПисьмо Минпромторга от 05.02.2019 № ПГ-20-637.

Кроме того, при проверке Перечня Минпромторга на наличие в нем своего автомобиля нужно обращать внимание:

на тип двигателя ТС;

на объем двигателя ТС.

Транспортный налог с легковых автомобилей организаций за 2017 г.

Условие 2. У вашего автомобиля «подходящий» возраст — он приведен в последней колонке Перечня МинпромторгаПисьмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149. Считать его нужно с года выпуска машиныПисьма Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334; ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@. Например, автомобилю, который выпущен в 2017 г.:

в 2017 г. — 1 год;

в 2018 г. — 2 года;

в 2019 г. — 3 года.

Если в Перечне ваш автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент при расчете налога применять не надо.

Заметим также, что в спецперечне на 2019 г. в отношении указания возраста автомобилей произошли некоторые изменения. Ранее графа «Количество лет, прошедших с года выпуска» была заполнена с использованием слов «не более» (например, «не более 3 лет») или с указанием нижнего и верхнего предела возраста машины (например, «от 1 до 4 лет (включительно)»).

В Перечне на 2019 г. в «возрастной» графе указано просто количество лет, например «2 года». Также встречается указание нижнего и верхнего предела возраста машины (например, от «1 до 4 лет (включительно)»). Так, в п. 1 Перечня указана машина Audi A6 allroad quattro 3.0 TFSI V6 245 кВт S tronic, с года выпуска которой прошло от 1 до 3 лет (включительно). В п. 2 Перечня — автомобиль Audi A6 Avant quattro 2.0, с года выпуска которого прошло 3 года.

Получается, что транспортный налог за 2019 г. надо исчислять с повышающим коэффициентом только по трехлетнему автомобилю Audi A6 Avant quattro 2.0, который выпущен в 2017 г. А по такому же автомобилю, выпущенному, скажем, в 2018 г., при расчете налога за 2019 г. применять повышающий коэффициент не нужно, поскольку с года выпуска прошло менее 3 лет. С этим согласны и в ФНС.

Исчисление транспортного налога по дорогим автомобилям

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС России

— В Перечень на 2019 г. вошла машина Audi A6 Avant quattro 2.0 с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным 3 годам. Это значит, что более «молодые» машины такой модели не будут облагаться в 2019 г. с повышающим коэффициентом. При этом надо проверить, не вошла ли определенная модель (версия) в иную категорию.

Например, модель могла войти отдельной строкой с количеством лет «2 года» или оказаться в категории со стоимостью автомобилей от 5 млн руб. В данном случае не вошла, значит, повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога в 2019 г. по модели (версии) A6 Avant quattro 2.0 только с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным 3.

Аналогичной будет ситуация и с другими автомобилями из Перечня Минпромторга.

Посмотрим на примере, как рассчитать налог на «роскошное» авто.

Пример. Расчет транспортного налога за 2019 г.

Условие. На балансе компании (г. Москва) в течение 2019 г. числились два легковых автомобиля одной марки.

Показатель BMW 528i xDrive Business Седан
Год выпуска 2017 2018
Мощность двигателя, л. с. 245 245
Налоговая ставка, руб/л. с. 75 75
Регистрация в ГИБДД 12 мая 2017 г. 23 октября 2018 г.
Снятие с учета в ГИБДД 19 апреля 2019 г.

Решение. Транспортный налог считается отдельно по каждому автомобилю.

Автомобиль BMW 2017 г. был зарегистрирован на компанию не весь 2019 г. Число полных месяцев владения в году — 4 (январь — апрель). Поскольку автомобиль снят с учета после 15-го числа, апрель является полным месяцем.

Компании нужно проверить Перечень Минпромторга на наличие в нем своего автомобиля. В Перечне на 2019 г. есть автомобиль BMW 528i xDrive Business Седан с объемом двигателя 1997, с года выпуска которого прошло 3 года. Поскольку автомобиль компании выпущен в 2017 г., то в 2019 г. ему 3 года, а значит, налог за 2019 г. нужно платить с учетом повышающего коэффициента 1,1.

Налог за 2019 г. — 6737,5 руб. (245 л. с. x 75 руб/л. с. х 1,1 х 4 мес. / 12 мес.).

Автомобиль BMW 2018 г. зарегистрирован на компанию в течение всего 2019 г. Эта модель есть в спецперечне, но возраст машины компании «не подходящий», так как она выпущена в 2018 г. и в 2019 г. это авто — двухлетнее. Поэтому налог считается без повышающего коэффициента.

Налог за 2019 г. — 18 375 руб. (245 л. с. x 75 руб/л. с.).

К уплате в бюджет по итогам года — 25 112,5 руб. (6737,5 руб. + 18 375 руб.).

* * *

Напомним, 2019 г. — последний год, за который компаниям придется сдавать в инспекцию «транспортную» декларацию. С отчетности за 2020 г. организации освобождаются от этой обязанностип. 17 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конгресс_ТакскомСплайн
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»