Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2020 г.

Содержание журнала № 21 за 2020 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Чтобы сгладить последствия всеобщего карантина из-за коронавируса, малому бизнесу со II квартала снизили страховые взносы, а особо пострадавшим за этот квартал взносы вообще обнулили. Поэтому многие работодатели в РСВ за полугодие взносы исчисляли по двум тарифам. А теперь выяснилось, что в расчете за 9 месяцев тарифов может быть еще больше.

РСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов

Упомянутые в статье разъяснения Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Ситуация с тремя разными тарифами взносов возникает у организаций и ИП, которым обнулили страховые взносы. Ведь тариф 0% для субъектов МСП, особо пострадавших от коронавируса, был установлен только на II квартал. Больше его не продлевалист. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Но изначально с 01.04.2020 для субъектов МСП по любым видам деятельности (не имеет значения принадлежность к отрасли, пострадавшей от коронавируса) установили пониженный тариф 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%). Главное, чтобы сведения об организации или ИП содержались в едином реестре субъектов МСП, размещенном на сайте ФНСПисьма Минфина от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436; ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9090@. Тариф 15% применяется только к начисленной сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ — 12 130 руб. А к сумме выплат за месяц, не превышающей МРОТ (12 130 руб. и менее), применяется общий тариф 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%)статьи 5, 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ; Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. Заметим, что в таком порядке нужно начислять взносы как с выплат работникам по трудовым договорам, так и с выплат физлицам по договорам гражданско-правового характераПисьмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83334.

Внимание

Применять пониженный тариф 15% можно с 1-го числа месяца, в котором организацию/ИП включили в единый реестр МСП. Новички могут применять пониженный тариф с месяца, следующего за месяцем их создания. Ведь сведения о них в реестр ФНС вносит 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о создании организации и ИПп. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ; Письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451@.

Поэтому в июле, августе и сентябре субъекты МСП могут применять тариф 15% к выплатам за месяц, превышающим 12 130 руб.

Порядок заполнения расчета по взносам зависит от того, сколько тарифов применяет организация/ИП. Если в календарном году применяли несколько тарифов, то по каждому тарифу нужно заполнить отдельные подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и отдельное приложение 2 (взносы на ВНиМ). А в разделе 3, который заполняете отдельно на каждого работника, нужно отразить выплаты только за последний квартал отчетного года. Для расчета за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь. Выплаты, облагаемые по разным тарифам, нужно показать в отдельных подразделах 3.2.1 и указать коды застрахованных лиц, а также коды тарифов, применяемые в III кварталеПисьма ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@, от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, от 09.06.2020 № БС-4-11/9528.

Внимание

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев надо сдать в ИФНС не позднее 30 октября 2020 г.п. 7 ст. 431 НК РФ

По итогам 9 месяцев у субъектов МСП могут быть три разные ситуации.

Ситуация 1. С начала года применяли один тариф взносов — 30%. Здесь все просто, в РСВ за 9 месяцев надо заполнить по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения 1 и одно приложение 2 с кодом тарифа плательщика «01» (строка 001 в приложениях 1 и 2).

В разделе 3 по всем работникам нужно отразить выплаты за июль, август, сентябрь только в одном подразделе 3.2.1 и указать соответствующий код застрахованного лица, например по россиянам «НР», ведь применяется только один тариф взносов на ОПС (22%).

Ситуация 2. С начала года применяли два тарифа взносов: в I квартале — 30%, во II и III кварталах — 15%. В этом случае в РСВ за 9 месяцев вам нужно включить два подраздела 1.1, два подраздела 1.2 приложения 1 и два приложения 2 (за исключением строк 070—090, они заполняются по работодателю в целом) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

с кодом «01» по общему тарифу. Сюда должны попасть выплаты физлицам за I квартал, а также за II и III кварталы, но только в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц;

с кодом «20» по тарифу 15%. Здесь надо отразить выплаты физлицам за II и III кварталы только в суммах, превышающих МРОТ (больше 12 130 руб.) за каждый месяц.

Ситуация 3. С начала года применяли три тарифа взносов: в I квартале — 30%, во II квартале — 0%, в III квартале — 15%. Тогда в РСВ за 9 месяцев нужно включить три подраздела 1.1, три подраздела 1.2 приложения 1 и три приложения 2 (за исключением строк 070—090) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

с кодом «01» по общему тарифу. В этих приложениях 1 и 2 должны быть количество физлиц и выплаты им за I квартал, а также выплаты за III квартал в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц, и соответствующее количество физлиц;

с кодом «21» по нулевому тарифу. В приложениях 1 и 2 повторяются те же самые данные (количество застрахованных лиц, выплаты физлицам, необлагаемые выплаты, база по взносам, сумма взносов), которые были во II квартале. При этом в графах «в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода» проставляете нули, поскольку по тарифу 0% в июле, августе и сентябре взносы не исчисляли. Таким же образом надо будет заполнить приложения 1 и 2 в РСВ за 2020 г.;

с кодом «20» по тарифу 15%. Это выплаты за III квартал, превышающие МРОТ (больше 12 130 руб. за каждый месяц) и соответствующее им количество физлиц.

А вот разделы 3 по физлицам за 9 месяцев в ситуациях 2 и 3 надо заполнить одинаково:

по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь не превышают МРОТ, — только один подраздел 3.2.1 с кодом застрахованного лица по работникам-россиянам «НР», поскольку применяли только один тариф взносов на ОПС 22%;

по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь превышают МРОТ, — два подраздела 3.2.1:

один — с кодом застрахованного лица «НР» (по работникам-россиянам) и выплатами в пределах 12 130 руб. в месяц;

другой — с кодом «МС» и выплатами сверх 12 130 руб. в месяц.

О том, как заполнить разные строки и графы подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 и раздела 3 при применении тарифов 30% и 15%, 30% и 0%, мы рассказывали на примере заполнения РВС за полугодие. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 14; 2020, № 15.

* * *

В заключение напомним, что, даже если выплаты работникам в III квартале вы не начисляли, РСВ все равно надо сдать. В нем следует отразить те же данные, которые были в расчете за полугодие, за исключением раздела 3. В нем в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 в строках 120—210 надо поставить прочеркип. 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

А вот вновь созданные в III квартале компании и ИП, которые наняли работников, но зарплату им не начисляли, обязаны сдать в ИФНС нулевой расчет по взносам в урезанном составе: титульный лист, раздел 1 (без приложений), в котором в строке 001 нужно указать код «2» (который и означает неначисление выплат физлицам), а также раздел 3 на каждого работника, числившегося в III квартале (в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 проставьте прочерки)Письма Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812; ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048@. За непредставление нулевого расчета грозит не только штраф 1000 руб., но и блокировка операций по банковским счетамп. 3.2 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание