Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС

С 2023 г. компании и ИП рассчитываются с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС), перечисляя на него почти все налоги и взносы общим платежом, а после ИФНС сама списывает средства в счет погашения обязательств. Делать это она будет на основании сумм, указанных в налоговой декларации или расчете, а в случаях, когда налог или взнос уплачивается без декларации или до сдачи декларации или расчета, — на основании специального уведомленияп. 9 ст. 58 НК РФ.

Форма уведомления и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В уведомлении указываются: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, а также код отчетного (налогового) периода вместе с номером месяца (квартала) и год. Образец заполнения уведомления смотрите в , 2023, № 1.

Заполнить и отправить уведомление можно через личный кабинет на сайте ФНСпромостраница ФНС. Всего лишь нужно:

•выбрать из перечня обязательства для включения в уведомление;

•указать сумму и отчетный период;

•подписать уведомление КЭП и отправить.

Разумеется, отправить уведомление можно и через своего оператора, как и всю другую отчетность. А также для МСП сохраняется право отчитаться в бумажном виде — лично или по почте.

Представляется в ИФНС уведомление не позднее 25-го числа месяца уплаты налогов, авансовых платежей, взносов. Но по общим правилам могут быть переносы из-за выходных или праздниковп. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ.

Если по какому-то платежу срок представления отчетности совпадает (или оказывается более ранним) со сроком подачи уведомления, сведения по этому налогу включать в уведомление не надо.

Что вышесказанное означает на практике, а также что указывать в строке «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления, смотрите в таблицепромостраница ФНС.

Почему в таблице нет сведений об НДС и налоге на прибыль? Все просто: декларации по этим налогам надо сдавать раньше, чем наступает срок их уплаты, а в случае с НДС при импорте из стран ЕАЭС срок уплаты налога совпадает со сроком представления декларации. То есть к моменту распределения денег с ЕНС в бюджет у налоговиков на руках уже будут сведения о том, в каком размере это делать, а значит, необходимости в подаче уведомления нет.

Смотрите сами: та же декларация по НДС за I квартал 2023 г. подается не позднее 25.04.2023, а платежи по ней надо будет перечислять в бюджет по 1/3 от суммы налога — 28.04.2023, 29.05.2023, 28.06.2023.

Понять, нужно или не нужно уведомление по конкретному платежу, можно так:

•сравните срок сдачи отчетности по платежу, который перечисляется в составе ЕНП (узнать, какие платежи входят в ЕНП, а какие нет, можно в , 2023, № 1), и срок его уплаты. Если срок представления отчетности наступает позже срока уплаты — уведомление нужно;

•если отчетность совсем не подается — уведомление нужно.

Если ошибетесь в уведомлении — подайте новое, отразив в нем правильные данные. Ошибку в сумме исправьте так: укажите те же КПП, КБК, ОКТМО и период, что и в первом уведомлении, а сумму впишите верную. Остальные ошибки исправьте так: повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), в сумме укажите «0», а новой строкой отразите верные данные. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в ИФНС.

Важно: непредставление в срок уведомления приведет к наложению штрафа в размере 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ А в случае непредставления уведомления до срока уплаты платежа — еще и к начислению пеней, так как без уведомления деньги на ЕНС не могут быть распределены по бюджетам, так написано на сайте ФНСИнформация ФНС. Однако в устных разъяснениях специалисты ФНС высказывают мнение, что при наличии на ЕНС положительного сальдо пени начислять не будут.

Также не менее важно сдавать вовремя декларации и расчеты. Если их не представить, то деньги, зачисляемые в бюджет по уведомлениям, налоговики посчитают неуплаченными и вернут их на ЕНС.

* * *

В 2023 г. у вас есть право выбора: перечислять налоги и взносы в бюджет единым налоговым платежом или же уплачивать их обычными платежками, как и в 2022 г. Решив платить по-старому, обязанность подавать уведомления вы с себя снимаете. Поскольку обычная платежка уже содержит все необходимые сведения, в уведомлении необходимости нет. Но если вы хотя бы раз в течение года подадите уведомление, сдавать такое уведомление надо будет постоянно.